税法是国家立法机关公布的征税人与纳税人应当遵循的法律规范的总称 。 税法是国家向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据 ， 纳税人和征税人都必须遵守 ， 不遵守就是违法 ， 要受到法律制裁 ， 这是税收强制性的具体表现 。 原则上说 ， 任何税收都要经过立法机关批准或者认可以后才能公布施行 。
有一些税法属于试行阶段 ， 可以以法规的形式发布施行 ， 这种法规也具有一定的法律效力 。 税法的基本要素包括： 税种、 纳税人、扣缴义务人、征税对象、 税目、 计税依据、 税率、 税收加征、 税收减免、起征点、免征额、 纳税义务发生时间、 纳税期限、 纳税地点和税收法律责任等 。
【什么是税法呢？】 根据全国人民代表大会制定的《中华人民共和国宪法》、 《中华人民共和国立法法》 和国务院制定的《规章制定程序条例》等法律和行政法规的规定 ， 我国的税收立法由下列层次和形式构成：( 1 ) 法律 。 税收的基本制度由法律规定 。 税收法律由全国人民代表大会制定 ， 如 《中华人民共和国个人所得税法》；或者由全国人民代表大会常务委员会制定 ， 如 《中华人民共和国税收征收管理法》 。
( 2 ) 行政法规 。 有关税收的行政法规由国务院根据有关法律的规定制定 ， 如 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；或者根据全国人民代表大会及其常务委员会的授权制定 ， 如 《中华人民共和国增值税暂行条例》 。 此外 ， 我国政府与外国政府签订的各类税收协定、 协 议 （如关于避免对所得税双重征税和防止偷漏税的协定、 关于国际运输收人的税收协议） ， 也是我国税法体系的重要组成部分 。
( 3 ) 部门规章 。 有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会等部门、机构根据有关法律、行政法规制定 ， 如财政部、国家税务总局制定的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局制定的《税务登记管理办法》和海关总署制定的《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》 。
( 4 ) 地方性法规 。 省、自治区和直辖市的人民代表大会及其常务委员会根据本行政区域的具体情况和实际需要 ， 在不同宪法、法律和行政法规相抵触的前提下 ， 可以制定地方性法规 ， 如山东省人民代表大会常务委员会根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规制定的《山东省地方税收保障条例》 。
省、自治区的人民政府所在地的市 ， 经济特区所在地的市 ， 经国务院批准的较大的市（以下统称较大的市）的人民代表大会及其常务委员会根据本市的具体情况和实际需要 ， 在不同宪法、法律 、行政法规和本省（自治区）的地方性法规相抵触的前提下 ， 可以制定地方性法规 ， 报 本 省 （自治区）的人民代表大会常务委员会批准以后施行 。
( 5 ) 自治条例和单行条例 。 民族自治地方（包括自治区、自治州和自治县 ， 下同）的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点 ， 制定自治条例和单行条例 ， 按照规定报批以后实施 。 上述条例可以对法律和行政法规的规定作出变通规定 ， 但是不得违背法律、行政法规的基本原则 ， 不得对宪法、民族区域自治法的规定和其他有关法律、行政法规专门就民族自治地方所作的规定作出变通规定 。
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