CPA 2020注册会计师考试全解析（第11期）—— 《税法》概况 _税法基础知识

(一)税法是一门怎样的学科有人的地方就有江湖，我们同样可以说，有人的地方就有税收。
国家根据税法征收税款，纳税义务人根据税法缴纳税款，税收和税款与我们的生活息息相关。那么何为税收?何为税法?为什么要征税?如何征税?国家征收税款后又用于何处?
这一系列的问题都将在税法科目中得到回答。
我们先来谈谈税收的概念。通俗地讲，“税”是钱，而“收”是权，政府为了满足社会公共需要，凭借政治“权力”，依据法律规定，将“税款”征收上来、形成财政收入的过程，就称之为税收。
从这一定义来看，我们就不难发现，税收是国家取得财政收入的一种工具，甚至可以称之为最为重要的工具。在征收的过程中，国家依据的是政治权力，具有强制性的特征。而国家征税的目的是为了满足社会公共需要，征收的税款将被用于履行公共职能、提供公共产品，例如修路、建桥、绿化、环保等。
这样的收和支的过程，有一句耳熟能详的话进行了很好的概括，税收正是“取之于民，用之于民”
我们再来谈谈税法的概念。税法是规范国家和纳税人在纳税方面权利和义务关系的法律法规，在内容和性质上，税法具有综合性的特点，规范了有关纳税的一系列问题。例如，对什么征税?谁来征税？谁来交税?征多少税?怎么征税?何时征税?如何解决分歧?
目前，我国现行实施的税种共有18个，分别是增值税、消费税、城税、企业所得税、个人所得税、契税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、资源税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税、关税和船舶吨税。在注册会计师考试的税法科目中，你将会逐一学习上述各个税种的相关知识。
(二)税法，碎而不乱学习税法的考生，普遍会有一种认知，税法即是“碎法” 。这是由于教材所涉及的18个税种，需要逐一学习其纳税义务人、征税对象、税目和税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点和相关税收优惠等各个税法要素。仅以增值税的税收优惠为例，2019年税法教材就已经列举了几百条细则。因此，细碎是对于税法科目最广泛的认知和评价。
但是，税法虽然碎，但却不乱。只要掌握透彻有关于税法的各个要素，对于每一个税种，都按部就班地学习，就能将基础打牢。
【CPA 2020注册会计师考试全解析（第11期）—— 《税法》概况】因此，学习税法未必是一个磨时间的过程，也未必是一个机械性背诵的过程。把握框架、重视规律，在此基础上理解征税规则，是比较行之有效的方法。
(三)税法是一门怎样的考试为了指导大家进行科目的搭配和报名，我们总结几点税法考试的典型特征。
第一，税法是相对独立的学科，有关税法的各个要素均通过法律法规的形式予以确定，自成体系。因此，税法的搭配性很强，可以与绝大多数科目共同组合报考。此外，相比于其他科目，会计和税法存在更多的联系，会计信息、报表信息本身是征税中的重要依据之一，如图2-7所示。