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我这里举个例子说明： 1、一项固定资产 ， 我们在会计核算上采用直线法计提折旧 ， 假设原值50000 ， 已提折旧10000 ， 而且 ， 已提减值准备5000 ， 那么固定资产目前的净值=50000-10000-5000=35000.假设税法上也要求企业采用直线法计提折旧 ， 那么税法上核算的该固定资产的净值=50000-10000=40000.为什么税法上不减去减值准备呢 。因为减值准备属于一种预提性质的费用 ， 是一种准备 ， 税法上简单的说只承认你实际真实发生的 ， 对于还没有发生的、企业预提的税法上根本不承认 。不过 ， 这部分预提的费用税法上规定 ， 在未来发生时可以抵扣 。所以 ， 这5000元减值准备就是可抵扣暂时性差异 ， 而这种差异是对企业是有利的 ， 将来可以为企业抵税的 ， 属于一项资产 ， 就是递延所得税资产 。如果按照死方法理解 ， 就是资产的会计核算价值比税法上核算的价值（计税基础）小 ， 那么就应该将差额部分确认为递延所得税资产 ， 如果前者比后者大 ， 那么就应该确认递延所得税负债 。负债的会计核算价值比税法上核算的价值小 ， 应确认递延所得税负债 ， 反之应确认递延所得税资产 。
【递延所得税资产的核算】
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