税务筹划的六种方法( 二 ) _知识经验

三、利用存货计价方法开展税务筹划step1: 存货是主营业务成本核算的重要组成部分，对产品成本、企业利润和所得税有着重要的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定存货的实际发行成本，但不允许采用。选择不同的存货出库计价方式，期末会产生销售成本和存货成本，产生不同的营业利润，影响各期的所得税。企业应根据不同的纳税期和不同的损益情况，选择不同的存货计价方法，使税收抵免对成本和费用的影响最大化。例如，先进先出法适用于市场价格普遍走低的趋势，可以降低期末存货价值，增加当期销售商品成本，减少当期应纳税所得额，延缓纳税。当企业普遍感到流动资金短缺时，递延所得税无疑是获得国家无息贷款，有利于企业资金周转。在通货膨胀的情况下，先进先出法会虚假地增加企业的利润，增加企业的税负。

文章插图
四、利用折旧方法开展税务筹划step1: 折旧是指为弥补固定资产的损失而转入当期成本或费用的部分价值。折旧与企业当期成本、费用、利润水平、应交所得税金额直接相关。折旧具有税收抵免效应，折旧方式不同，应交所得税也不同。因此，企业可以采用折旧法进行纳税筹划。折旧年限的缩短有利于加速成本回收，并可使后续成本和费用提前，使前期会计利润向后移动。
step2: 可以在税率稳定的基础上，递延所得税相当于获得无息贷款，而且在企业享受“三免三减半”优惠政策的情况下，可以通过延长摊销期尽可能安排优惠期内的后续利润。也可以通过税收筹划来减轻企业的税负。常用的折旧方法有直线法、工作量法、年限总和法和双余额递减法。不同折旧方法计算的折旧金额数量不同，各期成本分配存在差异，影响各期的经营成本和利润。这种差异使税收规划成为可能。

文章插图
五、利用费用扣除标准的选择开展税务筹划step1: 支出是应纳税所得额的一个递减因素。在税法允许的范围内，应尽量扣除当期费用，减少应交所得税，并利用法定的延期纳税期限获得税收优惠。《企业所得税法》规定的税前可抵扣费用，可分为三类：一是企业按照法律、行政法规的有关规定提取的合理工资费用、环境保护专项资金、生态修复等可以根据实际情况全额抵扣的项目。二是对部分扣除的项目有相应的限制，包括公益捐赠支出、业务招待支出、业务宣传支出、工会经费等。第三，可抵扣项目，包括企业研发费用和企业为安置残疾人支付的工资。企业可以考虑适当增加这些费用，以充分发挥税收抵免的作用，减轻企业的税负。允许完全根据事实扣除的费用可以全部抵销，使企业能够合理减少利润，企业应当对这些费用进行适当的确认。
step2: 依照税法规定的比例限额支出的，不得超过限额，部分限额应当足额支付；根据税法，超额部分不可税前扣除，必须计入所得税。因此，应特别注意控制每项支出的节税点。

文章插图
六、利用收入确认时间的选择开展税务筹划step1: 企业的销售方式选择对企业的资金流入和收入实现有不同的影响，不同的销售方式在税法中确认收入的时间也不同。通过选择销售方式，控制收入确认时间，合理分配收入年度，可以实现企业经营活动中的税收递延收益。《企业所得税法》规定的销售方式和收入实现时间的确认包括以下情况：第一，直接收款销售方式在收到货款或取得付款申请单并将交货单交给买方之日确认收入。二是托收承诺方式或银行托收委托方式。确认收入的时间为货物交付并完成收款手续之日。三是赊销或分期销售。合同约定的收货日期为确认营业收入的日期。第四，预付款或分期付款的销售方式是按货物交付确认收入的时间。第五，对于长期劳动合同或工程合同，按完工时间或纳税年度内完成的工作量确认收入的实现。